2025 Yılı İçin Bordrodaki Yasal Kesintiler

Türkiye'deki bordro sisteminde yasal kesinti olarak bulunması gereken unsurlar; sosyal güvenlik prim kesintileri, gelir vergisi ve damga vergisi olarak sıralanabilir. Bununla birlikte; Türkiye'deki irtibat bürolarından elde edilen ücret gelirleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/14'e istinaden gelir vergisinden istisnadır ve sadece sosyal güvenlik primine tabidir.

Ayrıca 2024 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2025 yılında da devam edecektir.

Sosyal Güvenlik Yükümlülüğü

Sosyal güvenlik primleri, aylık olarak ücret üzerinden hesaplanmakta ve çalışan ile işveren tarafından müştereken ödenmektedir. Katkı oranları aşağıdaki gibidir:

	Çalışan	İşveren
SGK Katkı Payı	%14	%20,75
İşsizlik Katkı Payı	%1	%2
Toplam	%15	%22,75
İndirim*		%5
İndirim Dâhil Toplam	%15	%17,75

*5510 sayılı Kanun’un 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentte belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörüldüğünden hesaplamalar buna göre yapılmıştır. Gerekli şartları sağlamayan işverenler için SGK primi işveren payı %20,75’tir.

Prime Esas Kazanç Taban ve Tavan Tutarları

Dönem	Aylık SGK Tabanı	Aylık SGK Tavanı
2025	26.005,50 TL	195.041,40 TL

2025 Gelir Vergisi İstisnası

2024 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2025 yılında da devam edecektir.

Damga Vergisi Oranı

Damga vergisi, bordro üzerindeki toplam ücret gelirlerine uygulanır. Uygulanan oran 01.01.2015 itibarıyla yüzde 0,759'dur.

Damga vergisi matrahı, toplam brüt ücrettir ve bu tutar üzerinden ilgili oran uygulanarak hesaplanır.

2024 yılında getirilen tüm ücretlerin asgari ücret düzeyine kadarlık kısmı için damga vergisi istisnası 2025 yılında da devam edecektir.

1 Ocak 2025 İtibarıyla Asgari Ücret Hesaplama Örneği

Brüt Asgari Ücret	26.005,50 TL
İşçi SGK Payı (%14)	3.640,77 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	260,06 TL
Kesinti Toplamı	3.900,83 TL
Net Asgari Ücret	22.104,67 TL

01 Ocak 2025 İtibarıyla Asgari Ücret İşveren Maliyeti

Brüt Asgari Ücret	26.005,50 TL
İşveren SGK Payı (%20.75)	5.396,14 TL
İşveren İşsizlik Payı (%2)	520,11 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim olmadan)	31.921,75 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim ile)	30.621,48 TL

01 Ocak 2025 İtibarıyla Hesaplama Örneği - 2

Aylık Brüt Ücret	50.000,00 TL
İşçi SGK Payı (%14)	7.000,00 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	500,00 TL
Toplam SGK Kesintisi	7.500,00 TL
Gelir Vergisi Matrahı	42.500,00 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi (%15)	6.375,00 TL
Gelir Vergisi İstisnası	3.315,70 TL
Ödenecek Gelir Vergisi	3.059,30 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Öncesi)	50.000,00 TL
Damga Vergisi Matrah İstisnası	26.005,50 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Sonrası)	23.994,50 TL
Hesaplanan Damga Vergisi Tutarı	182,12 TL
Toplam Kesinti Tutarı	10.741,42 TL
NET ÜCRET	39.258,58 TL

2025 Bordro Hesaplama Süreci Örneği

Aşağıda brüt ücretten net ücrete gidiş süreciyle ilgili hesaplama örneği bulabilirsiniz:

• Brüt kazanç toplamı: Brüt maaş + tüm menfaatler ve ek ödemeler
• Brüt Ücret: Aylık maaş / 30 * çalışanın iş günü
• SGK matrahı: Brüt kazanç toplamı - istisnalar (örn. ayni yemek ödemesi)
• SGK prim kesintisi - çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.14
• SGK işsizlik prim kesintisi - Çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0,01
• SGK işveren payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.2075
• SGK işveren işsizlik payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.02
• Kümülatif gelir vergisi matrahı: İlgili ayın gelir vergisi matrahı + önceki aylardan gelen kümülatif gelir vergisi matrahı
• Gelir vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı - çalışan sosyal güvenlik kesintisi - çalışan işsizlik kesintisi
• Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı * vergi oranı
• Gelir vergisi istisnası: Aylık asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı
• Damga vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı
• Damga vergisi istisnası: Aylık brüt asgari ücret tutarı
• Damga vergisi: Damga vergisi matrahı * 0.00759
• Toplam çalışan kesintisi: Toplam SGK prim kesintisi - çalışan payı + gelir vergisi + damga vergisi
• Net ödeme: Brüt kazanç toplamı - toplam çalışan kesintisi

Çalışanın kümülatif gelir matrahı değiştikçe, çalışanın vergi dilimi de değişmektedir. Dolayısıyla, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça, çalışanların vergi oranı da yıl boyunca artış gösterebilecektir. Ocak ayında %15'lik gelir vergisi diliminde yer alan bir çalışan, Şubat ayında ekstra prim ödemesi nedeniyle %20'lik vergi dilimine geçebilir.

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilciniz ile irtibata geçiniz.