2023 Yılı İçin Bordrodaki Yasal Kesintiler

Türkiye'deki bordro sisteminde yasal kesinti olarak bulunması gereken unsurlar; sosyal güvenlik prim kesintileri, gelir vergisi ve damga vergisi olarak sıralanabilir. Bununla birlikte; Türkiye'deki irtibat bürolarından elde edilen ücret gelirleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/14'e istinaden gelir vergisinden istisnadır ve sadece sosyal güvenlik primine tabidir.

Ayrıca 2022 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2023 yılında da devam edecektir.

Sosyal Güvenlik Yükümlülüğü

Sosyal güvenlik primleri, aylık olarak ücret üzerinden hesaplanmakta ve çalışan ile işveren tarafından müştereken ödenmektedir. Katkı oranları aşağıdaki gibidir:

	Çalışan	İşveren
Katkı Payı	%14	%20,5
İşsizlik Katkı Payı	%1	%2
Toplam	%15	%22,5
İndirim**		%5
İndirim Dahil Toplam	%15	%17,5

**Sosyal Güvenlik Primlerinin işveren tarafından zamanında ödenmesi, işveren indiriminin (5510 sayılı teşvik) uygulanması için bir ön koşuldur.

Yukarıdaki oranlar; brüt ücretler, ikramiyeler ve sosyal güvenliğe tabi diğer ödemelerden (sosyal güvenlik primine esas kazançlar) oluşan sosyal güvenlik matrahına uygulanır.

Bununla birlikte, sosyal güvenlik matrahı, her yıl yenilenen sosyal güvenlik prime esas kazanç tavan tutarından yüksek olursa, o dönem geçerli olan sosyal güvenlik prime esas kazanç tavan tutarı, primlerin hesaplanmasında dikkate alınır.

01 Ocak 2023 tarihi itibarıyla sosyal güvenlik prime esas kazanç tavan tutarı 75.060,00 TL'dir. Bu tavan tutarı, asgari ücretteki değişikliklere göre yıllık olarak güncellenmektedir. (Asgari ücretin 7,5 katı)

Prime Esas Kazanç Taban ve Tavan Tutarları

Dönem	Aylık SGK Tabanı	Aylık SGK Tavanı
2023	10.008,00-TL	75.060,00-TL

2023 Yılı Gelir Vergisi Yükümlülüğü

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 1'inci maddesi gereği, vergi yılı Türkiye'de takvim yılıdır ve takvim yılını takip eden bir kümülatif gelir vergisi sistemi mevcuttur. Uygulanacak vergi oranı, çalışanın yılbaşından ilgili güne kadarki kümülatif / toplam gelir vergisi matrahına göre belirlenir. Bu nedenle, çalışanların vergi oranı, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça yıl boyunca artacaktır.

01 Ocak 2023 tarihi itibarıyla ücret hesaplamalarında kullanılacak gelir vergisi oranları 30.12.2022 tarihli ve 32059 sayılı 2. Mükerrer Resmî Gazete'de yayımlanan 323 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yürürlüğe girmiştir.

Bu güncellemeye göre 2023 yılı gelir vergisi tarifesi aşağıdaki şekildedir:

Minimum	Maksimum	Vergi Oranı
0	70.000,00	%15
70.000,01	150.000,00	%20
150.000,01	550.000,00	%27
550.000,01	1.900.000,00	%35
1.900.000,01 ve fazlası		%40

2023 Gelir Vergisi İstisnası

2022 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2023 yılında da devam edecektir.

Damga Vergisi Oranı

Damga vergisi, bordro üzerindeki toplam ücret gelirlerine uygulanır. Uygulanan oran 01.01.2015 itibarıyla yüzde 0,759'dur.

Damga vergisi matrahı, toplam brüt ücrettir ve bu tutar üzerinden ilgili oran uygulanarak hesaplanır.

2022 yılında getirilen tüm ücretlerin asgari ücret düzeyine kadarlık kısmı için damga vergisi istisnası 2023 yılında da devam edecektir.

2023 Asgari Ücret Vergi İstisnaları

Dönem	Asgari Ücret Gelir Vergisi İstisnası	Asgari Ücret Damga Vergisi İstisnası
Ocak	1.276,02	75,96
Şubat	1.276,02	75,96
Mart	1.276,02	75,96
Nisan	1.276,02	75,96
Mayıs	1.276,02	75,96
Haziran	1.276,02	75,96
Temmuz	1.276,02	75,96
Ağustos	1.276,02	75,96
Eylül	1.604,08	75,96
Ekim	1.701,36	75,96
Kasım	1.701,36	75,96
Aralık	1.701,36	75,96

2023 Asgari Ücret Hesaplama Örneği

Brüt Asgari Ücret	10.008,00 TL
İşçi SGK Payı (%14)	1.401,12 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	100,08 TL
Kesinti Toplamı	1.501,20 TL
Net Asgari Ücret	8.506,80 TL

01 Ocak 2023 İtibarıyla Asgari Ücret İşveren Maliyeti Hesaplama Örneği

Brüt Asgari Ücret	10.008,00 TL
İşveren SGK Payı (%20.5)	2.051,64 TL
İşveren İşsizlik Payı (%2)	200,16 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim olmadan)	12.259,80 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim ile)	11.759,40 TL

01 Ocak 2023 İtibarıyla Hesaplama Örneği - 2

Aylık Brüt Ücret	15.000,00 TL
İşçi SGK Payı (%14)	2.100,00 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	150,00 TL
Toplam SGK Kesintisi	2.250,00 TL
Gelir Vergisi Matrahı	12.750,00 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi (%15)	1.912,50 TL
Gelir Vergisi İstisnası	1.276,02 TL
Ödenecek Gelir Vergisi	636,48 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Öncesi)	15.000,00 TL
Damga Vergisi Matrah İstisnası	10.008,00 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Sonrası)	4.992,00 TL
Hesaplanan Damga Vergisi Tutarı	37,89 TL
Toplam Kesinti Tutarı	2.924,37 TL
NET ÜCRET	12.075,63 TL

2023 Bordro Hesaplama Süreci Örneği

Aşağıda brüt ücretten net ücrete gidiş süreciyle ilgili hesaplama örneği bulabilirsiniz:

• Brüt kazanç toplamı: brüt maaş + tüm menfaatler ve ek ödemeler
• Brüt Ücret: aylık maaş / 30 * çalışanın iş günü
• SGK matrahı: Brüt kazanç toplamı - istisnalar (örn. ayni yemek ödemesi)
• SGK prim kesintisi - çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.14
• SGK işsizlik prim kesintisi - çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0,01
• SGK işveren payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.205
• SGK işveren işsizlik payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.02
• Kümülatif gelir vergisi matrahı: İlgili ayın gelir vergisi matrahı + önceki aylardan gelen kümülatif gelir vergisi matrahı
• Gelir vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı - çalışan sosyal güvenlik kesintisi - çalışan işsizlik kesintisi
• Gelir vergisi: gelir vergisi matrahı * vergi oranı
• Gelir vergisi istisnası: Aylık asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı
• Damga vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı
• Damga vergisi istisnası: Aylık brüt asgari ücret tutarı
• Damga vergisi: Damga vergisi matrahı * 0.00759
• Toplam çalışan kesintisi: Toplam SGK prim kesintisi - çalışan payı + gelir vergisi + damga vergisi
• Net ödeme: Brüt kazanç toplamı - toplam çalışan kesintisi

Çalışanın kümülatif gelir matrahı değiştikçe, çalışanın vergi dilimi de değişmektedir. Dolayısıyla, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça, çalışanların vergi oranı da yıl boyunca artış gösterebilecektir. Ocak ayında %15'lik gelir vergisi diliminde yer alan bir çalışan, Şubat ayında ekstra prim ödemesi nedeniyle %20'lik vergi dilimine geçebilir.

01 Ocak 2023 itibarıyla geçerli olan asgari ücret kararına linkten ulaşabilirsiniz.

323 No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği için linke tıklayabilirsiniz.

67 Seri Numaralı Damga Vergisi Genel Tebliği için linke tıklayabilirsiniz.

Damga Vergisi ek tablo için linke tıklayabilirsiniz.

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilciniz ile irtibata geçiniz.