2024 Yılı İçin Bordrodaki Yasal Kesintiler

Türkiye'deki bordro sisteminde yasal kesinti olarak bulunması gereken unsurlar; sosyal güvenlik prim kesintileri, gelir vergisi ve damga vergisi olarak sıralanabilir. Bununla birlikte; Türkiye'deki irtibat bürolarından elde edilen ücret gelirleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/14'e istinaden gelir vergisinden istisnadır ve sadece sosyal güvenlik primine tabidir.

Ayrıca 2023 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2024 yılında da devam edecektir.

Sosyal Güvenlik Yükümlülüğü

Sosyal güvenlik primleri, aylık olarak ücret üzerinden hesaplanmakta ve çalışan ile işveren tarafından müştereken ödenmektedir. Katkı oranları aşağıdaki gibidir:

	Çalışan	İşveren
Katkı Payı	%14	%20,75
İşsizlik Katkı Payı	%1	%2
Toplam	%15	%22,75
İndirim**		%5
İndirim Dâhil Toplam	%15	%17,75

*Kısa vadeli sigorta prim kolları oranı 01.09.2024 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, %2 'den %2,25'e yükseltilmiştir.

**Sosyal Güvenlik Primlerinin işveren tarafından zamanında ödenmesi, işveren indiriminin (5510 sayılı teşvik) uygulanması için bir ön koşuldur.

Yukarıdaki oranlar; brüt ücretler, ikramiyeler ve sosyal güvenliğe tabi diğer ödemelerden (sosyal güvenlik primine esas kazançlar) oluşan sosyal güvenlik matrahına uygulanır.

Bununla birlikte, sosyal güvenlik matrahı, her yıl yenilenen sosyal güvenlik prime esas kazanç tavan tutarından yüksek olursa, o dönem geçerli olan sosyal güvenlik prime esas kazanç tavan tutarı, primlerin hesaplanmasında dikkate alınır.

01 Ocak 2024 tarihi itibarıyla sosyal güvenlik prime esas kazanç tavan tutarı 150.018,90 TL'dir. Bu tavan tutarı, asgari ücretteki değişikliklere göre yıllık olarak güncellenmektedir. (Asgari ücretin 7,5 katı)

Prime Esas Kazanç Taban ve Tavan Tutarları

Dönem	Aylık SGK Tabanı	Aylık SGK Tavanı
2024	20.002,50-TL	150.018,90-TL

2024 Yılı Gelir Vergisi Yükümlülüğü

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 1'inci maddesi gereği, vergi yılı Türkiye'de takvim yılıdır ve takvim yılını takip eden bir kümülatif gelir vergisi sistemi mevcuttur. Uygulanacak vergi oranı, çalışanın yılbaşından ilgili güne kadarki kümülatif / toplam gelir vergisi matrahına göre belirlenir. Bu nedenle, çalışanların vergi oranı, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça yıl boyunca artacaktır.

01 Ocak 2024 tarihi itibarıyla ücret hesaplamalarında kullanılacak gelir vergisi oranları 30.12.2023 tarihli ve 32415 sayılı 2. Mükerrer Resmî Gazete'de 324 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Bu güncellemeye göre 2024 yılı gelir vergisi tarifesi aşağıdaki şekildedir:

Minimum	Maksimum	Vergi Oranı
0	110.000,00	%15
110.000,01	230.000,00	%20
230.000,01	870.000,00	%27
870.000,01	3.000.000,00	%35
3.000.000,01 ve fazlası		%40

2024 Gelir Vergisi İstisnası

2023 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2024 yılında da devam edecektir.

Damga Vergisi Oranı

Damga vergisi, bordro üzerindeki toplam ücret gelirlerine uygulanır. Uygulanan oran 01.01.2015 itibarıyla yüzde 0,759'dur.

Damga vergisi matrahı, toplam brüt ücrettir ve bu tutar üzerinden ilgili oran uygulanarak hesaplanır.

2023 yılında getirilen tüm ücretlerin asgari ücret düzeyine kadarlık kısmı için damga vergisi istisnası 2024 yılında da devam edecektir.

2024 Asgari Ücret Vergi İstisnaları

1 Ocak 2024 tarihi itibarıyla asgari ücrette yapılan artış Ocak ve sonrasındaki istisna tutarlarını da değiştirmiştir.

Dönem	Asgari Ücret Gelir Vergisi İstisnası	Asgari Ücret Damga Vergisi İstisnası
Ocak	2.550,32	151,82
Şubat	2.550,32	151,82
Mart	2.550,32	151,82
Nisan	2.550,32	151,82
Mayıs	2.550,32	151,82
Haziran	2.550,32	151,82
Temmuz	3.001,06	151,82
Ağustos	3.400,42	151,82
Eylül	3.400,42	151,82
Ekim	3.400,42	151,82
Kasım	3.400,42	151,82
Aralık	3.400,42	151,82

2024 Asgari Ücret Hesaplama Örneği

Brüt Asgari Ücret	20.002,50 TL
İşçi SGK Payı (%14)	2.800,35 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	200,03 TL
Kesinti Toplamı	3.000,38 TL
Net Asgari Ücret	17.002,12 TL

01 Ocak 2024 - 31 Ağustos 2024 Asgari Ücret İşveren Maliyeti Hesaplama Örneği

Brüt Asgari Ücret	20.002,50 TL
İşveren SGK Payı (%20.5)	4.100,51 TL
İşveren İşsizlik Payı (%2)	400,05 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim olmadan)	24.503,06 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim ile)	23.502,94 TL

01 Eylül 2024 İtibarıyla Asgari Ücret İşveren Maliyeti Hesaplama Örneği

Brüt Asgari Ücret	20.002,50 TL
İşveren SGK Payı (%20.75)	4.150,52 TL
İşveren İşsizlik Payı (%2)	400,05 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim olmadan)	24.553,07 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim ile)	23.552,94 TL

01 Ocak 2024 İtibarıyla Hesaplama Örneği - 2

Aylık Brüt Ücret	50.000,00 TL
İşçi SGK Payı (%14)	7.000,00 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	500,00 TL
Toplam SGK Kesintisi	7.500,00 TL
Gelir Vergisi Matrahı	42.500,00 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi (%15)	6.375,00 TL
Gelir Vergisi İstisnası	2.550,32 TL
Ödenecek Gelir Vergisi	3.824,68 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Öncesi)	50.000,00 TL
Damga Vergisi Matrah İstisnası	20.002,50 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Sonrası)	29.997,50 TL
Hesaplanan Damga Vergisi Tutarı	227,68 TL
Toplam Kesinti Tutarı	11.552,36 TL
NET ÜCRET	38.447,64 TL

2024 Bordro Hesaplama Süreci Örneği

Aşağıda brüt ücretten net ücrete gidiş süreciyle ilgili hesaplama örneği bulabilirsiniz:

• Brüt kazanç toplamı: Brüt maaş + tüm menfaatler ve ek ödemeler
• Brüt Ücret: Aylık maaş / 30 * çalışanın iş günü
• SGK matrahı: Brüt kazanç toplamı - istisnalar (örn. ayni yemek ödemesi)
• SGK prim kesintisi - çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.14
• SGK işsizlik prim kesintisi - Çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0,01
• SGK işveren payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.2075
• SGK işveren işsizlik payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.02
• Kümülatif gelir vergisi matrahı: İlgili ayın gelir vergisi matrahı + önceki aylardan gelen kümülatif gelir vergisi matrahı
• Gelir vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı - çalışan sosyal güvenlik kesintisi - çalışan işsizlik kesintisi
• Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı * vergi oranı
• Gelir vergisi istisnası: Aylık asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı
• Damga vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı
• Damga vergisi istisnası: Aylık brüt asgari ücret tutarı
• Damga vergisi: Damga vergisi matrahı * 0.00759
• Toplam çalışan kesintisi: Toplam SGK prim kesintisi - çalışan payı + gelir vergisi + damga vergisi
• Net ödeme: Brüt kazanç toplamı - toplam çalışan kesintisi

* Kısa vadeli sigorta prim kolları oranı 01.09.2024 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, %2'den 2,25'e yükseltilmiştir.

Çalışanın kümülatif gelir matrahı değiştikçe, çalışanın vergi dilimi de değişmektedir. Dolayısıyla, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça, çalışanların vergi oranı da yıl boyunca artış gösterebilecektir. Ocak ayında %15'lik gelir vergisi diliminde yer alan bir çalışan, Şubat ayında ekstra prim ödemesi nedeniyle %20'lik vergi dilimine geçebilir.

01 Ocak 2024 itibarıyla geçerli olan asgari ücret kararına linkten ulaşabilirsiniz.

324 No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği için linke tıklayabilirsiniz.

68 Seri Numaralı Damga Vergisi Genel Tebliği için linke tıklayabilirsiniz.

7524 sayılı Kanunla Sosyal Güvenlik Düzenlemeleri hakkında yapılan önemli değişiklikler için linke tıklayabilirsiniz.

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilciniz ile irtibata geçiniz.