Gelir ve Kurumlar Vergisinde %5 İndirim
23 Aralık 2017 tarihli 30279 sayılı Resmi Gazete ile yayımlanan 301 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Vergiye Uyumlu mükelleflere uygulanacak vergi indiriminin detayları netleştirilmiştir.
Yapılan düzenleme ile, yıllık gelir vergisi mükellefleri ile Finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere kurumlar vergisi mükellefleri, kurumlar ve gelir vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödemeleri gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmelerine imkan sağlanmıştır.
İndirim tutarının ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar reddedilemez veya iade edilmez.
İndirim, 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanacaktır.
Söz konusu indirimden faydalanabilmek için;
- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin ( Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, KDV, Muhtasar, vb.) kanuni süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması,
- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması,
- Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması,
- Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında Vergi Usul Kanununun 359uncu Maddesi'nde sayılan fiillerin işlenmemiş olması şarttır.
Bir örnekle hesaplamanın nasıl yapılacağını açıklayalım:
(I) A.Ş. 2017 hesap dönemine ilişkin olarak kanuni süresinde verdiği kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği matrah üzerinden 100.000 TL kurumlar vergisi hesaplanmıştır. Vergi indiriminden yararlanma şartlarının tamamını taşıyan (I) A.Ş.’nin 2017 hesap dönemine ait ödemiş olduğu geçici vergi tutarı 98.000 TL’dir.
| Vergi indirim tutarı | = | Hesaplanan kurumlar vergisi X İndirim oranı |
| = | 100.000 TL x 0,05 | |
| = | 5.000 TL |
olarak hesaplanmıştır.
Buna göre, (I) A.Ş. vergi indiriminden aşağıdaki şekilde yararlanacaktır.
| A. | Hesaplanan Kurumlar Vergisi | 100.000 TL |
| B. | Hesaplanan Vergi İndirimi Tutarı | 5.000 TL |
| C. | Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı Ödenen Geçici Vergi 98.000 TL | 98.000 TL |
| D. | Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi (A-C) | 2.000 TL |
| E. | Mahsup Edilen Vergi İndirimi Tutarı | 2.000 TL |
| F. | Ödenecek Kurumlar Vergisi (D-E) | 0 TL |
| G. | Devreden Vergi İndirimi Tutarı (B-E) | 3.000 TL |
Kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden indirilemeyen 3.000 TL’lik vergi indirimi tutarı, 2017 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içerisinde (25/4/2019 tarihine kadar), mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilecektir. (I) A.Ş. tarafından bu süre içerisinde mahsup edilemeyen vergi indirimi tutarları ise red ve iade olunmayacaktır.
İlgili düzenlemeyi içeren tebliği buradan görüntüleyebilirsiniz. Detaylı bilgi için lütfen müşteri temsilcinizle veya bir uzmanla görüşünüz.
-
-
Bilgilendirme Metni!
