BSMV Nedir? BSMV Nasıl Hesaplanır?

×

Finansal işlem yapan herkesin karşılaşabileceği bu vergi türü, doğru hesaplanmadığında kurumlar ve bireyler için maliyet yaratabilir. Bu nedenle BSMV’nin kapsamını, hesaplanma yöntemini ve istisnalarını bilmek oldukça önemlidir.

BSMV Nedir?

BSMV; bankaların, sigorta şirketlerinin ve finans kuruluşlarının sunduğu hizmetlerden doğan gelirler üzerinden alınır. Kredi faizleri, sigorta primleri, döviz alım-satımı, leasing hizmetleri gibi işlemlerden elde edilen kazançlar BSMV kapsamındadır.

BSMV, katma değer vergisi (KDV) gibi nihai tüketiciye yansıyan bir vergi değildir. Vergi, hizmeti sunan kuruluş tarafından tahsil edilir ve doğrudan devlete ödenir. Bu nedenle bankalar ve sigorta şirketleri, finansal işlemler sırasında BSMV’yi işlem maliyetine dâhil ederek tüketiciye dolaylı olarak yansıtır.

BSMV Nasıl Hesaplanır?

BSMV, belirlenen işlem tutarı üzerinden oran esasına dayalı olarak hesaplanır. Temel hesaplama formülü şu şekildedir:

BSMV = Vergiye Tabi Gelir x BSMV Oranı

Hesaplama Örneği:

Bir banka, 100.000 TL’lik bir kredi karşılığında 10.000 TL faiz geliri elde ettiğinde BSMV oranı %5 olarak uygulanır:

• Faiz Geliri: 10.000 TL
• BSMV Tutarı: 10.000 TL x %5 = 500 TL

Bu tutar, bankanın tahsil ettiği faiz geliri üzerinden hesaplanarak vergi dairesine beyan edilir.

BSMV Oranı Nedir?

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV) oranları, işlem türüne ve niteliğine bağlı olarak farklılık göstermektedir. Genel oran çoğu işlemde %5 olarak uygulanırken, belirli işlem türlerinde daha düşük oranlar veya istisnalar geçerli olabilir. Oranlar, ekonomik koşullara ve hükümetin mali politikalarına bağlı olarak güncellenebilir.

Farklı İşlemler İçin Geçerli BSMV Oranları

Hangi İşlemlerden BSMV Alınır?

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV), bankacılık ve sigortacılık işlemlerinden elde edilen gelirler üzerinden alınan bir vergi türüdür. BSMV, finansal işlemler sırasında çeşitli hizmetler ve ürünler için uygulanan ücret, komisyon ve faiz gelirleri üzerinden hesaplanır.

BSMV'ye Tabi İşlemler Nelerdir?

BSMV, bankalar ve sigorta şirketleri tarafından sunulan birçok hizmet ve işlemden alınır. Bu işlemler genel olarak aşağıdaki gibi sınıflandırılabilir:

1. Bankacılık İşlemleri:
• Kredi İşlemleri: Tüketici, taşıt ve ihtiyaç kredileri gibi kredi türlerinden alınan faiz gelirleri üzerinden BSMV tahsil edilir. Örneğin, bir kredi kullanıldığında, aylık taksitlerdeki faiz tutarı üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanır.
• Para Transferleri: Havale, EFT ve SWIFT gibi para transfer işlemlerinden alınan ücretler üzerinden BSMV kesintisi yapılır. Örneğin, bir EFT işlemi sırasında alınan hizmet bedeli üzerinden %5 oranında BSMV uygulanır.
• Kredi Kartı İşlemleri: Kredi kartı kullanımı sırasında oluşan faizler, gecikme bedelleri ve yıllık aidatlar üzerinden BSMV tahsil edilir. Bu oran da genellikle %5'tir.
2. Sigorta İşlemleri:
• Sigorta Primleri: Hayat, sağlık, araç ve diğer sigorta türleri için ödenen primler üzerinden %5 oranında BSMV alınır.
• Sigorta Tazminatları: Sigorta şirketlerinin ödemiş olduğu tazminatlar üzerinden de BSMV kesintisi yapılabilir.
3. Döviz ve Yatırım İşlemleri:
• Döviz Alım-Satım İşlemleri: Bankalar ve yetkili finansal kuruluşlar aracılığıyla gerçekleştirilen döviz alım-satım işlemlerinde, satış tutarı üzerinden %0,2 oranında BSMV uygulanır.
• Hisse Senedi ve Tahvil İşlemleri: Aracı kurumlar üzerinden gerçekleştirilen hisse senedi, tahvil ve bono alım-satım işlemlerinde, komisyon gelirleri üzerinden BSMV tahsil edilir. Bu oran işlem türüne göre değişiklik gösterebilir.

Hangi İşlemlerde BSMV Ödenmez?

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV), bankacılık ve sigortacılık işlemlerinden elde edilen gelirler üzerinden alınan bir vergi türü olsa da belirli işlemler ve kurumlar için istisnalar uygulanmaktadır.

1. Bankacılık ve Finans İşlemleri
• Bankaların kendi şubeleri ve ajansları arasındaki işlemler
• Merkezleri Türkiye dışında bulunan bankaların Türkiye’deki şubeleri arasındaki işlemler
• Bankaların müşterileri adına yaptırdığı ve doğrudan başkalarına ödediği hizmet bedelleri
• Bankaların, sigorta şirketlerinin ve finans kuruluşlarının iştirakleri olan sanayi işletmelerinden sağladıkları karlar
• Kamu finansmanı kapsamında kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikaları ve likidite senetlerinden elde edilen gelirler
• Mevduat toplamayan bankaların açtıkları yatırım kredileri
• Türkiye’de kurulu bankaların arbitraj işlemleri ve vadeli işlem-opsiyon sözleşmelerinden elde ettikleri gelirler
2. Kredi ve Finansman İşlemleri
• İhracat kredileri (ihracatın teşvik edilmesi amacıyla verilen krediler)
• Yurt dışından sağlanan krediler
• Konut finansmanı kapsamında verilen krediler
• Esnaf ve Sanatkârlar Kefalet Kooperatifleri aracılığıyla sağlanan krediler
• Sanayi sicil belgesine sahip imalat sanayii işletmelerinin makine ve teçhizat alımına yönelik kredileri
• Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve kooperatifler aracılığıyla sağlanan konut kredileri
3. Sigorta İşlemleri
• Emeklilik sözleşmeleri, hayat sigortaları ve sağlık sigortaları kapsamında yapılan işlemler
• İhracata yönelik nakliyat sigortaları
• Mükerrer sigorta işlemleri ve retrosesyon anlaşmaları
• Büyük ölçekli riskleri kapsayan nükleer sigortalar
• Tarım hayvanları ve biçilmemiş tarım mahsulleri için yapılan zirai sigortalar
4. Kamu Kurumları ve Kamu Yararı İçin Yapılan İşlemler
• Devlet bankalarının belirli kamu projelerine sağladığı finansman işlemleri
• Kan bankalarının yürüttüğü sağlık hizmetlerine yönelik finansal işlemler
• Emeklilik yatırım fonları, menkul kıymet yatırım fonları ve girişim sermayesi yatırım fonlarının işlemleri
• Devlet destekli yatırım ve kalkınma projelerinin finansman işlemleri

İstisnalar hakkında detaylı bilgi almak için 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nu inceleyebilirsiniz.

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde bizimle iletişime geçiniz.