Türk Vergi Sisteminde Köklü Değişiklik
25.12.2021 tarihli ve 31700 sayılı Resmî Gazete ile yürürlüğe konulan 7349 sayılı Kanun'da Türk vergi sistemine ilişkin köklü değişiklikler yapılmıştır.
Bu değişiklikler aşağıdaki şekilde detaylandırılabilir:
Tüm Ücretlere Gelir Vergisi İstisnası
Yapılan düzenleme ile tüm ücretlerin asgari ücret düzeyine kadarlık kısmı için gelir vergisi istisnası uygulanacaktır.
İlgili Kanun metni aşağıdaki şekildedir:
MADDE 2 - 193 sayılı Kanun'un 23'üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir:
"18. Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri (Şu kadar ki, istisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir. Ödenecek vergi tutarı, bu suretle bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle hesaplanır. İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanır.)"
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'üncü maddesi ücretlerdeki Gelir Vergisi istisnalarını düzenlemektedir.
Bu düzenlemeye göre ise yeni yürürlüğe konan gelir vergisi istisnası aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:
- Asgari ücret gelir vergisi istisnası aylık olarak uygulanacaktır.
- İstisna tutarı asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesintisi kadar olacaktır.
- Brüt ücret toplamının aylık brüt asgari ücretin üzerinde olması hâlinde, toplam brüt ücret üzerinden gelir vergisi kesintisi hesaplanacaktır. İlgili verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenecektir. Bir diğer ifadeyle, vergi dilimi ve oranları istisna edilecek tutarın da içinde yer aldığı kümülatif vergi matrahına göre belirlenecektir.
- Toplam brüt ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarından, ilgili aydaki asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarının düşülmesiyle net ödenecek gelir vergisi kesinti tutarına ulaşılacaktır.
- Hesaplanan gelir vergisinden istisna edilecek vergi tutarı ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamayacaktır.
- Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanacaktır.
2022 Asgari Ücret Hesaplama Örneği
| Brüt Asgari Ücret | 5.004,00 |
| İşçi SGK Payı (%14) | 700,56 |
| İşçi İşsizlik Payı (%1) | 50,04 |
| Kesinti Toplamı | 750,60 |
| Net Asgari Ücret | 4.253,40 |
2022 Asgari Ücret İşveren Maliyeti Hesaplama Örneği
| Brüt Asgari Ücret | 5.004,00 |
| İşveren SGK Payı (%20.5) | 1.025,82 |
| İşveren İşsizlik Payı (%2) | 100,08 |
| İşveren Maliyeti (%5 indirim olmadan) | 6.129,90 |
| İşveren Maliyeti (%5 indirim ile) | 5.879,70 |
2022 Hesaplama Örneği - 2
| Aylık Brüt Ücret | 12.500,00 |
| İşçi SGK Payı (%14) | 1.750,00 |
| İşçi İşsizlik Payı (%1) | 125.00 |
| Toplam SGK Kesintisi | 1.875,00 |
| Gelir Vergisi Matrahı | 10.625,00 |
| Hesaplanan Gelir Vergisi (%15) | 1.593,75 |
| Gelir Vergisi İstisnası | 638,01 |
| Ödenecek Gelir Vergisi | 955,74 |
| Damga Vergisi Matrahı (İstisna Öncesi) | 12.500,00 |
| Damga Vergisi Matrah İstisnası | 5.004,00 |
| Damga Vergisi Matrahı (İstisna Sonrası) | 7.496,00 |
| Hesaplanan Damga Vergisi Tutarı | 56,89 |
| Toplam Kesinti Tutarı | 2.887,63 |
| NET ÜCRET | 9.612,37 |
Asgari Geçim İndirimi Yürürlükten Kaldırılmıştır
Yapılan yeni düzenleme ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 32'nci maddesinde düzenlenen asgari geçim indirimi uygulaması yürürlükten kaldırılmıştır.
Uygulama 2022 yılı itibariyla yürürlüğe girecektir.
Damga Vergisi İstisnası
Yeni düzenlemeyle birlikte çalışanlara ödenen ücretlerin brüt asgari ücrete isabet eden kısmı üzerinden damga vergisi alınmaması da kararlaştırılmıştır.
İlgili Kanun metnine linkten ulaşabilirsiniz.
Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilciniz ile irtibata geçiniz.
-
-
Bilgilendirme Metni!
