AR-GE Gelir Vergisi Teşviklerine İlişkin Tebliğler Yayımlandı

20.07.2025 tarihinde, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu'nda yapılan değişiklik sonucu, gelir vergisi stopaj teşviki kapsamında ücretlerden terkin edilecek tutarlar ile damga vergisi istisna tutarı "brüt asgari ücretin kırk katı" ile sınırlandırılmıştır.

Konuya ilişkin yayıma buradan ulaşabilirsiniz.

Bu defa, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından söz konusu değişikliklere ilişkin olarak, örnekler de verilmek suretiyle uygulamaya açıklık getirmek amacıyla aşağıdaki tebliğ değişiklikleri yayımlanmıştır.

• 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No:4)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:10)
• 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 5)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 11)
• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 331)

20.07.2025 tarihli düzenleme ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında uygulanan vergi teşviklerinde önemli bir değişiklik yapılmış ve yayımlanan tebliğler ile uygulamada yaşanacak tereddütlerin önüne geçilmiştir.

Öne Çıkan Noktalar

Üst Sınır Uygulaması: AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi;

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/1-18. maddesi uyarınca asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan tutar,
• Verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilecektir.

Damga Vergisi İstisnası: Aynı şekilde, brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan ücretler için damga vergisi istisnası uygulanmaya devam edilecektir.

Üst Sınırın Aşılması Durumu: Belirlenen sınırları aşan tutarlar için gelir vergisi ve damga vergisi normal şekilde hesaplanacak ve ödenecektir.

Sonuç

Bordro Süreçlerinin Güncellenmesi: Yeni getirilen üst sınırlar, özellikle yüksek ücretli AR-GE, tasarım ve teknokent çalışanlarının net ücretlerinde değişikliklere yol açabilecek niteliktedir. Uygulamanın 2025 yılı Ağustos maaş ödemelerini kapsadığı dikkate alınarak, bordro süreçlerinin bu yeni sınırlar doğrultusunda revize edilmesi gerekmektedir.

Muhtasar Beyanname Kontrolü: Vergi dairesi nezdinde düzeltme işlemleri ve gecikme faizi riskleri ile karşılaşmamak için, getirilen sınırlar dikkate alınarak vergi terkinlerinin doğru şekilde hesaplanması büyük önem taşımaktadır.

Çalışan Bilgilendirmesi: Özellikle brüt ücretle çalışanların, yapılan düzenleme nedeniyle net ücretlerinde oluşabilecek değişikliklerin önceden kendilerine bildirilmesi, olası memnuniyetsizliklerin ve hukuki ihtilafların önüne geçecektir.

5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No:4)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ

5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 5)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 11)

Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 331)

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilcinizle iletişime geçiniz.